本文目录一览：
- 〖壹〗、新冠疫情影响暴露中国非居民个人所得税征管规定的瑕疵
- 〖贰〗 、收到疫情退税会计分录
- 〖叁〗 、疫情期间税务局退税分录
新冠疫情影响暴露中国非居民个人所得税征管规定的瑕疵
新冠疫情影响下 ，中国非居民个人所得税征管规定暴露的瑕疵主要体现在：非居民个人因疫情未在华实际工作 ，但境内企业代扣代缴的个税能否退税存在争议，根源在于征管制度设计为便捷性而变通 ，与《个人所得税法》原则存在理解歧义 。
非居民个人特定所得非居民个人仅就来源于中国境内的所得纳税 ，境外所得不纳入征税范围 。这意味着，对于非居民个人而言 ，如果其收入全部来源于境外 ，则无需在中国缴纳个人所得税。但需注意，如果非居民个人在中国境内有收入来源，则需按照税法规定缴纳相应税款 。
在中国境内无住所又不居住 ，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人 ，为非居民个人 。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税扣多解决办法：个人所得税扣多可以申请退税 。纳税人多缴纳的税款 ，税务机关应依法予以退还 。
收到疫情退税会计分录
企业收到疫情所得税退税的会计分录当企业收到因疫情相关政策退还的当期所得税时 ，会计分录需冲减当期所得税费用。具体分录为：借：银行存款贷：所得税费用（红字）此处理逻辑基于：所得税费用是企业为取得税前利润而需缴纳的税金，属于损益类科目。
收到疫情附加税退税的会计分录处理如下：收到疫情附加税退税时当企业收到因疫情政策退还的附加税（如城建税、教育费附加等）时 ，需冲减原计提的“应交税费”科目 。
收到当年因疫情发生的所得税退税当企业收到与本年度经营相关的疫情期间所得税退税时 ，会计分录应冲减当期所得税费用 。借：银行存款贷：所得税费用（红字）说明：此处理方式直接减少当期利润表中的所得税费用科目，反映退税对本期净利润的影响。
缓缴后返还等）产生的退税时 ，会计分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理直接冲减当期所得税费用 ，反映退税对当期利润的影响 。例如，企业因符合疫情期间研发费用加计扣除政策 ，导致当期应纳所得税减少并收到退税时 ，应通过此分录调整 。
疫情期间税务局退税分录
〖壹〗 、当年税务退税的分录处理当企业收到疫情期间当年的税务退税时，需通过“银行存款 ”“应交税费——应交所得税 ”和“所得税费用”科目核算。
〖贰〗 、疫情期间税务局退税的账务处理需根据退税所属年度进行区分，具体处理方式如下：退回当年税款的账务处理当企业收到税务局退回的当年税款时 ，会计分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理直接冲减当期所得税费用 ，反映企业实际缴纳税款的减少 。
〖叁〗、疫情期间税务局退税的会计分录处理需根据退税所属年度区分不同情况，具体如下：当年税务退税的会计处理当企业收到当年度的税务退税时 ，需同时冲减当期所得税费用与应交税费 。
〖肆〗 、疫情期间税务局退税的账务处理需根据退回税款所属年度进行区分 ，具体如下：退回当年税款的账务处理当企业收到税务局退回当年已缴纳的税款时，账务处理相对直接。此时 ，企业应将收到的退税款计入“银行存款 ”科目 ，同时冲减当期“所得税费用 ”科目 。
〖伍〗 、分录为：借：银行存款贷：所得税费用此处理逻辑为：企业实际缴纳的所得税减少，对应减少当期所得税费用 ，最终影响当期净利润 。例如 ，某企业2020年预缴企业所得税50万元，疫情期间税务机关退还10万元 ，则按上述分录记录 ，银行存款增加10万元，所得税费用减少10万元。
